Οι πελάτες της διαφημιστικής εταιρείας WISE. PROMO συχνά θέτουν το ερώτημα πώς να υπολογίζουν σωστά τους φόρους όταν πραγματοποιούν προσφορές. Αυτή η ερώτηση δεν είναι εύκολη και απαιτεί πραγματικά μια προσεκτική μελέτη του ρωσικού φορολογικού κώδικα. Προσπαθήσαμε να γράψουμε ένα άρθρο που θα απαντήσει στις περισσότερες από αυτές τις ερωτήσεις. Το άρθρο είναι μια επισκόπηση της φορολογικής νομοθεσίας όπως εφαρμόζεται στις διαφημιστικές καμπάνιες και είναι αφιερωμένο στις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την έκδοση δώρων στην κλήρωση. Λαμβάνονται υπόψη παραδείγματα.
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την έκδοση ανταμοιβών σε συμμετέχοντες σε μετοχές
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την εγγραφή ενός βραβείου σε μετοχές, κάθε νικητής πρέπει να πληρώσει φόρους επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων. πρόσωπα. Μέχρι σήμερα, ο φορολογικός συντελεστής είναι 35% της τιμής του βραβείου, εάν το λάβει ένας πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ή 30% εάν η ανταμοιβή ληφθεί από αλλοδαπό.
Ο τρέχων τύπος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από ένα έπαθλο σε μια διαφημιστική εκδήλωση με κλήρωση δώρων για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η εξής:
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων=(Κέρδη μείον 4 χιλιάδες ρούβλια) X 0, 35
1. Σε περίπτωση που το έπαθλο είναι φθηνότερο από τέσσερις χιλιάδες
Στον φορολογικό κώδικα, υπάρχει έκπτωση φόρου για τα έπαθλα που λαμβάνονταιένα άτομο, το οποίο είναι 4.000 ρούβλια. ανά έτος.
Εάν κερδίσετε με κόστος μικρότερο από τέσσερις χιλιάδες ρούβλια. Δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρους εισοδήματος, επειδή ισχύει η προαναφερθείσα έκπτωση (παράγραφος 8, ρήτρα 28, άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Για τον διοργανωτή διαφημιστικών εκδηλώσεων σε αυτήν την επιλογή:
- δεν χρειάζεται να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από ένα φυσικό πρόσωπο (ρήτρα 28, άρθρο 217 του ρωσικού φορολογικού κώδικα), - δεν χρειάζεται να στείλετε πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου στην εφορία (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Ωστόσο, εάν τα συνολικά κέρδη κατά τη διάρκεια του έτους ξεπέρασαν τα 4.000 ρούβλια, τότε θα πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος προσωπικού για το ποσό των κερδών μείον 4.000 ρούβλια, όπως γίνεται πάντα για όλα τα βραβεία αξίας άνω των 4.000 ρούβλια. (Στοιχείο 2.).
2. Σε περίπτωση που το έπαθλο αξίζει περισσότερο από τέσσερις χιλιάδες ρούβλια
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν η αξία του βραβείου υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, ο παραλήπτης θα πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος. Ο φόρος είναι 35% του ισοδύναμου μετρητών του δώρου με έκπτωση 4.000 ρούβλια για κατοίκους Ρωσίας και 30% εάν ο νικητής είναι κάτοικος οποιασδήποτε άλλης χώρας.
Συχνά οι διοργανωτές της δράσης αναλαμβάνουν την ευθύνη και πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε νικητή. Ωστόσο, σε περίπτωση που, σύμφωνα με τους όρους της προσφοράς, ο διοργανωτής δεν αναλάβει τη λειτουργία του φορολογικού πράκτορα, ο φόρος επί του εισοδήματος ενός ατόμου με έπαθλο αξίας άνω των 4.000 ρούβλια, ο συμμετέχων πρέπει να πληρώσει προσωπικά και να αναφέρει αυτό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Επιπλέον, εξετάζονται δύο επιλογές - η πρώτη, εάν ο διοργανωτής της δράσης δεν είναι φορολογικός πράκτορας ήαν είναι φορολογικός πράκτορας στο απόθεμα.
Εάν ο διοργανωτής της καμπάνιας μάρκετινγκ δεν είναι φορολογικός πράκτορας
Διοργανωτής:
- παρέχει στον συμμετέχοντα πιστοποιητικό κερδών (παράγραφος 3 του άρθρου 230 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα).
- το αργότερο μέχρι το τέλος Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος λήψης του βραβείου, αποστέλλει πιστοποιητικό 2-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, δηλώνοντας ότι ο φόρος εισοδήματος δεν έχει παρακρατηθεί (ρήτρα 5, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας).
Με βάση την αίτηση του διοργανωτή της δράσης, η επιθεώρηση θα στείλει στους νικητές ειδοποίηση για τον φόρο εισοδήματος ενός ατόμου.
Νικήτρια:
- το αργότερο στις 30 Απριλίου, μετά το έτος του βραβείου, αποστέλλει δήλωση στο έντυπο 3 του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (παράγραφος 3 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), - το αργότερο στις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το έτος λήψης των κερδών, πληρώνει φόρο εισοδήματος (ρήτρα 4 άρθρο 228 του ρωσικού φορολογικού κώδικα), ο οποίος ισούται με 35% (ρήτρα 2 άρθρο 224 του φορολογικός κώδικας της Ρωσίας). Αλλά εάν το βραβείο πηγαίνει σε μη κάτοικο, τότε το εισόδημα σε μετρητά άνω των 4.000 ρούβλια φορολογείται με συντελεστή 30% (ρήτρα 3, άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας). Αυτό το κέρδος πρέπει επίσης να αναφέρεται στη δική σας εφορία.
Εάν ο φορέας προώθησης είναι φορολογικός πράκτορας
Συνήθως, οι διοργανωτές των προωθητικών ενεργειών καθορίζουν εκ των προτέρων τον φόρο, χάρη στον οποίο ο νικητής λαμβάνει πλήρως το χρηματικό έπαθλο και δεν ανησυχεί για την πληρωμή του φόρου, επομένως ο διοργανωτής αναλαμβάνει καθήκοντα φορολογικού πράκτορα και πληρώνει όλους τους απαραίτητους φόρους για τους συμμετέχοντες.
Σε αυτήν την περίπτωση:
- ο διοργανωτής αφαιρεί τον φόρο επί του εισοδήματος ενός ατόμου απότο ποσό του οικονομικού εισοδήματος είναι περισσότερο από 4 χιλιάδες ρούβλια. (Ρήτρα 4, άρθρο 226 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα);
- το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος έκδοσης των κερδών, αποστέλλει 2 φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων στο φορολογικό πιστοποιητικό που αναφέρει το κέρδος του ατόμου. πρόσωπο και φόρος (ρήτρα 2, άρθρο 2З0 του ρωσικού φορολογικού κώδικα).
Εάν ο διοργανωτής πληρώσει τον φόρο για τον νικητή, πρέπει να το κάνει εντός 2 ημερών.
Για να πληρώσετε φόρο σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσίας για έναν συμμετέχοντα, θα απαιτηθούν αυτά τα έγγραφα:
- η πράξη μεταφοράς του βραβείου (αν το έπαθλο δεν είναι χρηματικό);
- αντίγραφα ή σαρώσεις κάθε σελίδας του διαβατηρίου του νικητή, - SNILS
Εξετάστε ένα παράδειγμα:
Τι φόρο θα πρέπει να πληρώσει ο διοργανωτής εάν ο συμμετέχων λάβει ένα χρηματικό έπαθλο αξίας 100.000 ρούβλια;
Λάβετε υπόψη ότι ο φόρος πρέπει οπωσδήποτε να παρακρατηθεί από τον φορολογούμενο και όχι από τον δικό σας προϋπολογισμό. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο ο διοργανωτής συχνά αυξάνει σκόπιμα το ταμείο βραβείων με το κόστος του φόρου: το χρηματικό έπαθλο αποτελείται, πρώτον, από το μέρος που δίνεται στον ίδιο τον νικητή (στο παράδειγμά μας, αυτό είναι 100.000 ρούβλια) και επιπλέον αυτό, το υπό όρους μέρος που ο διοργανωτής πληρώνει στον προϋπολογισμό ως φόρο.
Ταυτόχρονα, ο διοργανωτής γράφει υπό τις προϋποθέσεις ότι αναλαμβάνει καθήκοντα φορολογικού πράκτορα και θα πληρώσει φόρο επί του εισοδήματος φυσικού προσώπου για τον νικητή της κλήρωσης.
Σαν αποτέλεσμα, ο συμμετέχων λαμβάνει 100.000 ρούβλια "καθαρά", δηλαδή μετά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σύμφωνα με το νόμο, τα κέρδη στην λοταρία για κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας φορολογούνταιθα είναι ποσοστό 35% μετά την αφαίρεση 4.000 ρούβλια. Για να πληρώσει τον φόρο και να δώσει στον νικητή ακριβώς 100.000 ρούβλια, ο διοργανωτής πρέπει να δηλώσει ένα χρηματικό έπαθλο 151.692,31 ρούβλια. Αυτή είναι η φορολογική βάση.
Τότε:
- Ο συμμετέχων θα λάβει 100.000 ρούβλια "καθαρά";
- Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσίας, ο διοργανωτής πληρώνει φόρο εισοδήματος ύψους 51692,31 p. (σε ποσοστό 35% των κερδών, που στην περίπτωσή μας ισούται με τη φορολογητέα βάση, ή με άλλα λόγια από 151.692,31 ρούβλια)
Έτσι, ο διοργανωτής πρέπει να πληρώσει περισσότερο από το ήμισυ της καθαρής τιμής του βραβείου που έλαβε ο συμμετέχων με τη μορφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, εάν ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας στην προσφορά και θέλει να σώσει τον νικητή από πληρώνοντας φόρους.
Ακριβό, δεν είναι;
Ας γράψουμε τελικούς τύπους για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε μια διαφημιστική λαχειοφόρο αγορά με τιμή νίκης άνω των 4 χιλιάδων ρούβλια:
Για νικητή του βραβείου - κάτοικος, εάν δεν χρησιμοποίησε την κράτηση 4 χιλιάδων ρούβλια
ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΝΙΚΗΤΗ=7/13 X (ΚΑΘΑΡΙΣΜΟΣ ΣΤΟ ΧΕΡΙ - 4 χιλιάδες ρούβλια)
Για τον νικητή - κάτοικος που χρησιμοποίησε την έκπτωση τεσσάρων χιλιάδων ρούβλια ΑΤΟΜΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΝΑ ΣΥΜΜΕΤΟΧΟΝ=7/1 Z X ΚΑΘΑΡΟ ΒΡΑΒΕΙΟ
Για τον νικητή - μη κάτοικος
NDFL ΑΝΑ ΝΙΚΗΤΗ=W/7ΚΑΘΑΡΟ ΒΡΑΒΕΙΟ
Ελπίζουμε ότι το άρθρο μας απάντησε στις ερωτήσεις σας σχετικά με τη φορολόγηση των βραβείων στη διαφήμιση.
Το άρθρο ετοιμάστηκε από ειδικό της διαφημιστικής εταιρείας WISE. PROMO.
